涉外税务 2008年 第10期
特别策划
《中华人民共和国企业所得税法》
解读（六）
上一篇 下一篇一、源泉扣缴
《企业所得税法》将纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其全球所得在中国缴纳企业所得税，非居民企业仅就其来源于中国的所得在中国缴纳企业所得税。对于居民企业，因为其注册在中国境内，或者是实际管理机构所在地在中国境内，所以便于税务机关的管理。按照我国征管制度的规定，这类企业应该自行申报缴纳企业所得税。非居民企业，由于其不在中国境内注册，且实际管理机构也不在中国境内，如果该非居民企业在中国境内设立了机构、场所，则税务机关可以要求该机构、场所自行申报缴纳企业所得税；但如果该非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，但有取得来源于中国境内的所得，对这类企业，就不能按照传统的管理方式，要求其自行申报缴纳企业所得税。国际上通常采取预提所得税的方式管理，即由支付所得的单位或个人“代扣代缴”该非居民企业应缴纳的企业所得税，这就是所谓“源泉扣缴”。《企业所得税法》规定：对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《实施条例》规定：对这类所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。