涉外税务 2009年 第6期
税收与生活
境外投资企业的所得税缴纳
上一篇 下一篇随着我国对外开放进程的加快，很多企业走出国门，开拓国际市场。我国《企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类。所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。对于从事跨国生产经营的居民企业所得税纳税人，在计算缴纳企业所得税时，应注意以下几个问题：
一、境内所得不得弥补境外亏损
《企业所得税法》实行法人所得税制，理应对不具有独立法人地位的内外资分支机构统一计算盈亏，实行汇总纳税。成员企业在总机构集中汇算年度发生的亏损，由总机构在年度汇算时统一盈亏相抵，并可按税法规定结转以后年度弥补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的所得弥补亏损。但《企业所得税法》同时规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。这样规定的主要目的是为了更好地保证国内税基，维护国家的税收利益。如果允许境外亏损弥补境内盈利，由于对境外营业机构的税收管理难度相对较大，则很容易引发企业通过非正常手段虚增境外亏损，从而对国内税基造成侵蚀。