税务研究 2009年 第12期
案例分析
产成品用于出租如何缴税
上一篇 下一篇一、基本案情
某机械设备有限公司（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，主产品为电器设备桥架。2009年1～6月实现产品销售收入6000万元，产品的平均销售价格各月均为5000元/吨，购进钢材等原材料取得进项税额800万元，实际申报缴纳增值税220万元。同年3月，企业将200吨桥架产品租赁给a公司使用3个月，取得租赁收入20万元，这200吨桥架产品收回以后经过重新油漆，于同年7月销售给b公司，取得销售收入100万元。甲企业对租赁收入向地税机关申报缴纳了营业税，收回以后再销售取得的收入于同年8月申报缴纳增值税17万元。4月份、5月份企业又分别将300吨和400吨桥架产品租赁给c公司及d公司，租赁期限为一年，甲企业对此尚未作任何增值税的税务处理。