涉外税务 2011年 第4期
各国税收纵横
征管水平约束下的选择：单一税改革 （*）
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内容提要：单一税自提出后，引发了不断的争论，但进入21世纪后，大量的转轨国家实施了单一税改革。究其原因，在转轨国家有限的税收征管水平下，非理想的综合所得税远不能发挥其应有的效应，而单一税则由于其自身特点，在提高税收收入、降低税制效率损失、增强税制公平性、提高国际竞争力等方面具有正面效应，适应了转轨国家的需要。
关键词：单一税,税收征管,公平,效率
单一税自提出后，引发了不断的争论，但进入21世纪后，大量的转轨国家实施了单一税改革。究其原因，在转轨国家有限的税收征管水平下，非理想的综合所得税远不能发挥其应有的效应，而单一税则由于其自身特点，在提高税收收入、降低税制效率损失、增强税制公平性、提高国际竞争力等方面具有正面效应，适应了转轨国家的需要。