中国税务 2011年 第1期
法治视界
职工福利费税前扣除当心“风险点”
上一篇 下一篇职工福利费是每个企业在所得税汇算时都要处理的业务，也是税务机关进行税务稽查时的必查项目。下面结合税务稽查典型案例，对企业职工福利费的风险点进行评析，以利于纳税人合理合法进行职工福利费的账务处理。
某企业2007年末职工福利费余额80余万元，2008年计提职工福利费60万元，2008年实际支付50万元，年末余额累计90万元。2009年10月，税务稽查要求其调整增加所得额60万元。此项补税15万元。主要依据是《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）“企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用”。2010年仍有企业因此而被查补所得税并征收滞纳金。