2011年，国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（第25号公告，以下简称《办法》），对资产损失税前扣除管理进行了重大改革，将原来的资产损失自行申报和审批制改为申报制，简化了办税手续，减轻了纳税人负担，但同时也引发了税收风险的转移，对征纳双方和涉税中介机构都产生了重大影响。

一、资产损失所得税税前扣除应关注的风险点

1.未经申报的损失，不得在税前扣除。《办法》扩大了资产损失税前扣除的范围，不再强调资产损失与取得收入相关，但要与经营管理相关，明确了各类垫款、企业之间往来款项、无形资产损失，关联企业提供借款形成的债权损失、企业被金融机构收缴的假币损失，以及《办法》没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，都可以向税务机关申报扣除。同时《办法》第五条强调，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求，向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。纳税人应该注意，未经申报自行扣除资产损失是一个涉税风险。

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