中国税务 2012年 第5期
钟税官信箱
钟税官信箱
上一篇 下一篇未办理竣工结算的厂房是否可以计提折旧？
钟税官：
我公司2009年初新建了两栋厂房，目前厂房基本完工（尚有部分外部修缮未完成）并投入使用。由于我公司目前资金流转出现一些问题，未与承建方就该厂房进行竣工结算，只是向承建方支付了一部分工程款，承建方也未给我公司开具正式发票。请问这种情况下我公司是否应对新建的厂房计提折旧？如果可以计提，应如何确定计税基础？
某企业
某企业：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条的规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。