国际税收 2014年 第3期
案例点评
一起转让定价避税案的博弈与思考
上一篇 下一篇一、基本概况
a公司由美国m集团于2006年3月在漳州设立，主要生产精密轴承及相关配套产品，自2006年12月正式生产经营，一直由m集团全资控股的一家国内投资公司100%控股持有，营销模式主要通过m集团接受销售订单，大部分产品出口海外市场。随着销售收入稳步增长，a公司生产规模逐步扩大，由成立初期年销售收入不足2500万元，到2010年销售收入超过1.2亿元。但企业自成立以来连年亏损，综合税负率低，涉嫌通过关联交易进行转让定价避税，2010年12月经国家税务总局批准立案接受反避税调查。
历经近两年艰辛的调查谈判，a公司的管理团队于2012年底认可特别纳税调整方案：2007—2010年核增出口销售额6401万元，比调整前企业自行申报数增加29.92%；调整后平均毛利率为22.90%，比调整前企业申报的年平均毛利率提高28.89个百分点；核增应纳税所得额6401万元，比调整前应纳税所得额增加1.63倍；补缴应纳税款及核增免抵税额1361万元。2012年12月27日，国家税务总局在正式批准结案时称赞：该案在特别纳税调整方法上有所创新!