(接上期)

(2) 风险收益：两种税收有明显的不同吗？

所得税真得可以对富人征税吗？或者换种说法，所得税可以对资本所得征税吗？如果不能的话，那么用消费税来替代所得税(基于消费税管理上的简便性)便显得很有说服力了，因为如果所得税不能对资本所得征税，那么所得税与消费税的税基便相同，但所得税要比消费税复杂得多(因为所得税要说明依据)。

自从bankman和griffth于1992年发表文章之后，大量的法律类文章都认为所得税和消费税事实上差别很小，因而从管理的角度而言，应当优先采用消费税。最近，david weisbach认为“haig-simons税^（1）从根本上讲是与消费税一样的(都对资本不课税)，对于这两种税税基的争论是没有意义的。如何选择应当从管理的立场出发，而不是去深入地探讨税收负担如何正确分配这样的哲学问题。”^（2）

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