内容提要：：《企业所得税法》确立了合理商业目的这一反避税标准，然而该标准是主观标准，在适用上面临诸多困境。由此，税务机关又引入了实质重于形式原则这一客观标准。本文分析了两种标准的异同，并提出避税认定应兼采主客观相统一标准；将客观行为作为认定避税的主要标准，将主观目的作为排除性标准；对于实质重于形式原则的适用，应使用类型化的方式。

关键词：：税反避税,合理商业目的,实质重于形式原则,,,