税务研究 2014年 第4期
税法理论与实务
金融机构破产中税收债务优先清偿规则的反思与修正*
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金融机构破产中税收债务优先清偿规则的反思与修正*
内容提要：税收债务优先清偿已经遭到理论界越来越多的质疑，在各国立法实践中也有日趋淡化的倾向。我国的金融机构破产税收债务优先清偿，不但损害了普通债权人利益，还与现存担保法律制度冲突，动摇了市场信用基础，且与问题金融机构国家救助相悖。其改革方向是，统一现行法律中对税收清偿顺位的不同规定，将税收作为非优先清偿债务，推广与完善税收担保制度，实行金融机构控股股东加重责任。
关键词：税收债务,非优先性,税收担保,加重责任
税收债务优先清偿已经遭到理论界越来越多的质疑，在各国立法实践中也有日趋淡化的倾向。我国的金融机构破产税收债务优先清偿，不但损害了普通债权人利益，还与现存担保法律制度冲突，动摇了市场信用基础，且与问题金融机构国家救助相悖。其改革方向是，统一现行法律中对税收清偿顺位的不同规定，将税收作为非优先清偿债务，推广与完善税收担保制度，实行金融机构控股股东加重责任。