税务研究 2014年 第11期
税法理论与实务
税务稽查局执法主体资格法理探析
上一篇 下一篇内容提要：2001年修订的《税收征管法》第十四条及《税收征管法实施细则》第九条首次将省以下税务稽查局(以下简称“稽查局”)定性为税务机关，明确了稽查局的执法主体地位。但其对稽查局的定性并不完全符合传统行政主体理论，导致稽查局与税务局的关系不清，并引发了一些理论难题。本文结合相关法理与税收实践对稽查局的执法主体资格进行了探析，提出借鉴相关行政执法经验，设立具有完全独立执法权的稽查局，并以较高层次的专门立法确立其税务稽查执法主体地位，以切实推进依法治税。
关键词：税务稽查局,执法主体,资格,法理
2001年修订的《税收征管法》第十四条及《税收征管法实施细则》第九条首次将省以下税务稽查局(以下简称“稽查局”)定性为税务机关，明确了稽查局的执法主体地位。但其对稽查局的定性并不完全符合传统行政主体理论，导致稽查局与税务局的关系不清，并引发了一些理论难题。本文结合相关法理与税收实践对稽查局的执法主体资格进行了探析，提出借鉴相关行政执法经验，设立具有完全独立执法权的稽查局，并以较高层次的专门立法确立其税务稽查执法主体地位，以切实推进依法治税。