近年来，作为信息和通讯技术创新的产物，数字产品和数字经济本身不仅带来了商业模式的重要演变和跨国公司全球价值链的整合，同时也对基于传统经济构建的国际税收规则和体系形成巨大冲击。传统经济下的商业活动通常会留下明晰的交易痕迹，如财产所在地、居住地、行为发生地等，因此可以较为容易地确定收入的性质以及来源，进而基于收入的来源判定相应的税收管辖权，并通过合理的方式划分利润归属，同时再结合现有税收协定避免国际税收争议和国际双重征税情况的发生。但在数字经济下，交易通常具有数字化、虚拟化、隐匿化和支付的电子化等特点，使得交易场所、提供商品和服务的消费比较难于判断。相应的，数字经济下的经济活动收入的性质以及来源也相对难于确定，由此造成税收管辖权判定和利润归属划分的难题。更加值得关注的是，跨国公司还可能利用数字产品的形式或者互联网交易的方式，不在经营地设立固定的经营场所，从而在全球范围内达到逃、避税的目的，并引发国际社会对于其转让定价问题的关注。

>>阅读全文