消费税征收环节及收入归属的国际比较研究与借鉴^（1）

地方税体系建设和消费税制改革是当前我国财税制度改革的重要内容。“营改增”的全面推广，倒逼地方税体系建设加速。在这种背景下，学界为寻找原地方主体税种营业税的替代税种，将目光投向消费税^（2），提出可否将现行属于中央税的消费税改为地方税？如果将消费税改成地方税，逻辑上就有必要将消费税的征收环节由生产环节改为零售(消费)环节。这是否可行？国外消费税制对此是如何处理的？有什么经验可供借鉴？我们检索了经济合作与发展组织(oecd)、欧盟(eu)的主要成员国和部分发展中国家共计50多个国家和地区的消费税制情况，从国际比较的角度对消费税征收环节与收入归属问题进行了初步研究。

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