利益限制条款

为防止滥用税收协定和消除其他国家认为美国会用国内税法推翻协定的疑虑，从1970年代末期，美国开始在谈判税收协定的过程中，引进利益限制条款(limitation on benefits clause)，也就是著名的lob条款，并将其纳入1981年美国税收协定范本第16条。lob条款应用机制主要分为客观测试(objective tests)和主观测试(subjective tests)两类。客观测试，主要是检验居民企业的某些相关实际情况，如股权结构和税基扣除情形，通过者不论哪项所得均可以享受完整的协定利益；主观测试则是重视居民企业背后的运营动机与目的。