数字化beps环境下的滥用和经济实质(中)^（1）

2015 ibfd。本文原文为英文，刊登于荷兰国际财政文献局(ibfd)期刊——《国际税收公报》杂志第69卷第6-7期。《国际税收公报》杂志可在线浏览，网址为 http://www. ibfd.org。本文的翻译和刊登已得到许可。

(接上期)

三、滥用和经济实质

(一)“滥用”的概念

“滥用”是推动beps项目的一个基本概念，且并不局限于行动6提出的具体协定滥用规则。^（4）“滥用”或“避税”的概念，也推动了公众对跨国公司发生在多个参与beps项目国家中的税收筹划所进行的调查，例如通过议会质询公司避税或激进税收筹划。^（5）

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