税务研究 2015年 第2期
环球税收
浅析美国与卢森堡税收协定的利益限制条款
上一篇 下一篇内容提要：为防止滥用税收协定而出台的协定利益限制条款，规定十分繁复。本文以美国与卢森堡税收协定为例，分析利益限制条款的应用机制(特别是各种主要测试，如合格居民测试、所有权与税基侵蚀测试、公开公司测试和衍生利益测试等客观测试，积极商业测试、税局裁量条款测试和运营总部测试等主观测试)，以期在国际税收竞合上寻求一个平衡点。
关键词：协定利益限制条款,税收协定,反滥用税收协定,商业实质
为防止滥用税收协定而出台的协定利益限制条款，规定十分繁复。本文以美国与卢森堡税收协定为例，分析利益限制条款的应用机制(特别是各种主要测试，如合格居民测试、所有权与税基侵蚀测试、公开公司测试和衍生利益测试等客观测试，积极商业测试、税局裁量条款测试和运营总部测试等主观测试)，以期在国际税收竞合上寻求一个平衡点。