为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》要求，近日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)，进一步完善了兼并重组企业所得税特殊性税务处理政策，降低收购股权(资产)占被收购企业全部股权(资产)的比例限制，扩大了特殊性税务处理政策的适用范围，促进企业兼并重组，优化企业发展环境。

一、企业重组交易中的税收激励动因

近年来，我国企业并购重组不断发展，已成为企业加强资源整合、实现快速发展、提高竞争力的有效措施。企业重组的迅速发展，离不开国家产业政策的有力支持。通常认为，企业重组在产业结构调整中发挥着重要作用，对企业重组行为的税收补贴是一种社会性优化，因为私人市场体制无法产生最优的资产重组数量，尤其是在中小型企业比例较高的国家，中小企业在生产、销售、人力资源、财务及研发上往往无法发挥规模效益。因而，藉由资产重组实现规模经济与提升经济效率，获得管理协同、经济协同和财务协同效应，是企业立足于国际经济舞台的重要经营策略之一，也是政府采取税收激励措施所要达成的主要政策目标。

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