税务研究 2016年 第9期
案例分析
对一起高净值个人移民避税案例的思考与建议
上一篇 下一篇一、基本案情
2012年12月，加拿大税务局通过其国际联合反避税信息中心（jitsic）代表向我方发出协助核查x先生及其前妻l女士在华收入、资产及相关交易的专项情报请求。根据加拿大税务局提供的信息，中国籍个人x先生、l女士于2006年以投资移民方式移民加拿大，申报携带60万加元入境（约380万元人民币）。x先生移民前曾是我国13家企业的主要股东，并拥有多处房产，移民时将这些企业平价转让给亲戚，并将银行账户委托给家人代管。移民后，x先生在加拿大生活奢华，但只作低收入纳税申报，引起了加拿大税务局的关注，怀疑其隐瞒申报海外资产和收入，并向我方发出了情报核查请求。经过两年多的调查取证，主管税务机关发现，x先生移民前所拥有的部分企业每月定期、频繁地向x先生母亲的账户进行大额转账，名义为“借款”，但并无借款协议，也未约定借款利息及还款期限。作为资金往来的中转站，x先生的母亲收到款项后，安排x先生的兄弟姐妹通过设立在香港的账户频繁向x先生汇款，2009-2011年期间总计汇款约1.09亿元人民币。这是一起典型的高净值个人（1）移民避税案例。