税制发展的全球趋势^*

一、引言

在过去20年间，几乎所有的经合组织（oecd）国家和“金砖六国”^（3）中的大多数国家都对其税制进行了比较重大的结构性调整。就个人所得税和公司所得税而言，改革通常就是“降低税率、拓宽税基”，这与1984年英国、1986年美国开始进行的税制改革一脉相承。20世纪80年代中期，许多oecd国家个人所得税的最高边际税率都超过了65%；但目前大多数oecd国家的个人所得税最高税率则低于50%，并且在某些情况下，远远低于50%（2010年个人所得税最高税率的平均水平是41.5%，见图1）。与此相类似，20世纪80年代，公司所得税的最高法定税率很少有低于45%的；但到了2011年，oecd国家公司所得税法定税率的平均水平则低于26%。

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