20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的税收遵从理论，引发了这些国家的重大税务行政改革。税收遵从理论认为，税务行政过程既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。税务管理活动的实施必然产生两方面的费用：征税费用和税收遵从成本。税收遵从包括纳税遵从与征税遵从。税收遵从的理论状态是：按要求进行税务登记；及时进行纳税申报并按要求报告有关税务信息；及时足额缴纳或代扣代缴税款。^（1）1972年，阿林厄姆（allingham）和桑德莫（sandmo）在《公共经济学期刊》上共同发表了题为《所得税偷逃税：一种理论分析》的论文，建立了税收遵从分析的第一个经济模型——a—s模型。1984年，美国国家科学院（nas）接受美国国内收入局（irs）研究部的委托，系统性地对纳税遵从与不遵从行为进行了全面的研究。此后，西方许多国家都着手对本国的税收遵从现状及理念进行了研究，取得了许多重要的研究成果。

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