涉外税务 2013年 第2期 研究与探索

个人所得税的两类累进性：内涵与测度*

◎ 石子印 张超 周占良 单位：聊城大学计算机学院 山东 聊城 252059,聊城市国家税务局 山东 聊城 252000,聊城市国家税务局 山东 聊城 252000 上一篇 下一篇

内容提要：个人所得税累进性包含结构累进性与有效累进性两层意义，其内涵有很大差别。这两种累进性都有单一指标与平均税率两种计算方法。利用这些方法，本文测度了我国个人所得税的两种累进性。结果显示，2011年9月1日改革之后的工资、薪金个人所得税的结构累进性有所增强；2009年个人所得税的有效累进性比2008年有所降低。

关键词：个人所得税,结构累进性,有效累进性


个人所得税累进性包含结构累进性与有效累进性两层意义，其内涵有很大差别。这两种累进性都有单一指标与平均税率两种计算方法。利用这些方法，本文测度了我国个人所得税的两种累进性。结果显示，2011年9月1日改革之后的工资、薪金个人所得税的结构累进性有所增强；2009年个人所得税的有效累进性比2008年有所降低。

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