税务研究 2013年 第10期
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我国税收增速短期变动成因探析
上一篇 下一篇内容提要：本文通过分析我国税收收入增速变动过程，确立了一个税收增速短期变动成因的分析框架。依据现行税法和会计准则，将毛利和利润总额作为增值税和企业所得税的税基替代指标，并使用工业企业增值税、企业所得税及其税基替代指标的增速数据对这一分析框架加以验证。研究发现，2012年后我国税收增速主要取决于纳税人的盈利能力。这是结构性减税政策实施效果的体现，也向各级政府发出信号—切实增强纳税人盈利能力是提升税收增速的可行路径。
关键词：税收增速,短期变动,增值税,企业所得税
本文通过分析我国税收收入增速变动过程，确立了一个税收增速短期变动成因的分析框架。依据现行税法和会计准则，将毛利和利润总额作为增值税和企业所得税的税基替代指标，并使用工业企业增值税、企业所得税及其税基替代指标的增速数据对这一分析框架加以验证。研究发现，2012年后我国税收增速主要取决于纳税人的盈利能力。这是结构性减税政策实施效果的体现，也向各级政府发出信号—切实增强纳税人盈利能力是提升税收增速的可行路径。