中国税务 2013年 第3期
特别策划
以案说法 把握政策精髓
上一篇 下一篇企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的核心环节，为便于广大税务干部和企业财务人员做好2012年的企业所得税汇算清缴工作，本文以案例分析的方式，对其中的疑点、难点问题进行解析，以期为税企双方进行企业所得税汇算清缴提供帮助。
一、筹建期业务招待费的所得税处理
案例1：a公司于2011年1月开始筹建，至2012年1月正式经营，筹建期共发生业务招待费90万元。企业所得税汇算清缴时，a公司筹建期间发生的业务招待费应当如何进行纳税申报？
对于该项业务的所得税处理，应当分三步来进行。首先要掌握该项业务的会计处理方法。企业发生业务招待费支出时，应当将业务招待费支出归集在长期待摊费用账户，借记长期待摊费用/开办费90万元，贷记银行存款90万元。在正式生产经营的当月，将开办费一次性记入当期损益，借记管理费用/开办费90万元，贷记长期待摊费用/开办费90万元。