中国税务 2013年 第8期
钟税官信箱 问题来自征纳一线 解答均经总局业务部门审定
以前年度未扣除的支出应如何做税务处理？
上一篇 下一篇q 钟税官：
我公司在2013年的一次审计中发现，2011年度有一笔应在税前扣除的办公费用，由于会计人员更换未按规定进行扣除（我公司2011年度经营亏损）。请问这笔费用可否在以后年度进行扣除？我公司多缴纳的企业所得税款应如何处理？
某财务人员
a 某财务人员：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。