随着经济的发展和资本在国际间的流动，税收筹划现象层出不穷。企业利用地区间税法差异或者优惠政策的不同，对自身经营、交易及财务事项加以设计和规划，以达到减轻或者递延税负的目的。但是，不当税务筹划往往伴随着巨大的风险。本文以×× 轮胎集团为例，就筹划带来的税负收益和税务风险进行探讨。

一、企业基本情况

×× 轮胎集团（以下简称“×× 轮胎”）是国内一家著名的轮胎制造商，经过几十年发展，×× 轮胎建立起集研发、制造和销售于一体的完整的产业链，其在中国境内有三个主要运营实体：

一是××轮胎集团公司（以下简称“集团母公司”），该公司注册于上海，主要从事投资、管理和市场营销活动，并作为集团的控股母公司以及共享服务中心。二是 ×× 轮胎制造公司（以下简称“×× 轮胎制造”），注册于江苏，主要从事大型轮胎制造和销售，拥有较为丰富的产品线且利润丰厚，企业所得税税率为25%。三是 ×× 轮胎研究院，注册于北京，连续多年被认定为高新技术企业，其主要收入来自于对集团内关联企业收取特许权使用费以及技术服务费，享受企业所得税15% 的优惠税率。

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