特朗普就任美国总统不久，便打出一系列行政命令“组合拳”，渐次兑现选前承诺 ：退出 tpp、在美墨边境启动“造墙”计划，暂时禁止七个穆斯林国家居民进入美国等等，令世人震惊，并引发激烈争议。在美国税制改革方面，暂时没有发现特朗普实施税改计划的端倪，但近段时间以来，美国主流媒体和研究机构纷纷将关注焦点放在边境调节税上，号称是三十年来美国最重要的税制改革。本文认为对这项税改措施进行深入研究十分必要，有助于了解美国税改进程，提前应对。

一、边境调节税的由来及含义

边境调节税（border adjustment tax，bat）是美国加州大学伯克利分校 alan auerbach 教授一直倡导的理论观点。作为当今最著名的税收与公共财政研究专家之一，alan auerbach 教授曾在2010 年系统完整地阐述了边境调节税的理论体系及重大价值。2016 年，共和党众议院议长 ryan 和众议院税收与贸易筹款委员会主席brady 在共和党版本的税改计划中吸取了 alan auerbach教授的观点，提出实行边境调节税的改革举措。

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