近年来，经济活动去国界化趋势越来越明显，各种经济要素如人员、资本、货物和服务等在全球范围内自由快速流动。跨国企业集团利用各国税收制度及税务处理的不同，搭建复杂的架构，通过国际税收筹划，达到分离经济实质与税负的目的。利息支出作为最简易的转移利润的手段之一，受到跨国企业集团的青睐。为了应对跨国企业集团通过利息支出（或其他金融支付）转移利润，经济合作与发展组织（oecd）税基侵蚀和利润转移（beps）第4 项行动计划成果报告做出了利息扣除限额规则的框架性建议，供各国参考使用。

一、beps行动计划出台之前限制利息扣除的有关规定

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