本文作者考察了转让定价分析中的地域特殊优势（ location specific advantage，lsa），并侧重于中国的实践。本文作者认为，lsa 颠覆了独立交易原则适用方面现有共识所基于的部分基本假设，但是可以证明，lsa并未违背oecd范本第9 条述及原则的初衷。

一、引言

在国际税收领域中，“地域特殊优势”是一个相对较新的词汇。^（1）lsa 描述的是针对特定地域的以下两类特征，它们可能与转让定价分析密切相关：（1）选址节约（location saving）；（2）本地市场特征（local market feature）。lsa 是某个地域内在固有的特征，或者因为某个地域而产生的特征。就其本身而论，对于某个具体的纳税人（如某个跨国企业（mne））来说，这些特征是外在的。可是，mne 可以通过其企业特殊优势（firm-specific advantage）（例如无形资产）使lsa的价值得以“释放”，因而有可能对mne 的利润做出贡献。

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