国际税收 2017年 第6期
专题策划
《公约》主要条款解读
上一篇 下一篇本文对《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（以下简称《公约》）主要条款进行解读，说明我国对每一条款所持的暂定立场，并简要介绍了我国签署《公约》前后所做的工作。
一、《公约》适用范围
《公约》允许各国有选择地列名“被涵盖税收协定”，即被《公约》修改的双边税收协定。只有缔约双方均将某协定列为“被涵盖税收协定”，该协定才可能被《公约》修改。
尽管《公约》旨在修订尽可能多的税收协定，从而最大范围地落实beps 成果，使各国达到最低标准，但在某些情况下，各国可能无需将所有已缔结税收协定都列为被涵盖税收协定，比如，部分近期签订的协定已经纳入了beps 成果，无需通过《公约》对该协定再次修订，或者缔约双方正在就协定纳入beps 成果建议的问题进行双边谈判。