国际税收 2017年 第7期
国际税事评说
美国最新税改计划中“属地原则”评析
上一篇 下一篇美国特朗普政府公布的最新税改计划中，宣布对美国企业境外所得的征税原则，从属人原则改为属地原则。美国境外所得征税制度的重大改变，将大大简化美国境外所得税制，降低美国企业税收负担，提高美国企业的国际竞争力。本文结合发达国家境外所得征税原则、惯例和发展趋势，进行简略分析。
一、境外所得征税制度的国际税收原则
对于居民（包括自然人和企业）的境外所得，各国普遍适用的征税原则和惯例主要有两种：一是适用属人原则，采用抵免法或扣除法消除双重征税，即居住国对本国居民的全球所得征税，对其境外所得已缴纳的外国税收给予抵免，或者作为成本费用扣除；二是适用属地原则，采用免税法消除双重征税，即居住国仅对来源于其境内的所得征税，对其居民来源于外国的所得，居住国免予征税。