中国作为世界上最大的发展中国家，近二三十年来一直保持中高速的稳定增长，众多外资通过持有境内财产分享了中国经济发展的红利。为了降低交易过程的税负、使退出程序便利化，很多交易搭建了含中间层公司的离岸架构，外资退出时直接转让中间层公司股权，间接实现了转让中国境内应税财产，人为将所得来源地转换成中间层公司所在地，逃避了在境内的缴税义务。

对于这种避税模式，中国税务部门重拳出击，出台了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698 号）（以下简称698 号文），首次明确了中国作为间接来源地，对滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理商业目的的交易有征税权。698 号文借鉴了发达国家一般反避税制度，维护了中国作为价值创造地的税收主权，打击了税基侵蚀筹划，是中国税务机关在反避税领域迈出的重要一步。698 号文对间接股权转让的税收处理采用了“穿透法”，当间接股权交易被判定为滥用组织形式等安排，且不具有合理商业目的，用作税收安排的境外中间层公司将被否定。“穿透法”类似于公司法中的法人人格否认制度，是专对导管公司判断的设计，其对导管公司的典型性要求较高，适用范围相对狭窄。

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