税务研究 2017年 第1期
研究探索
纳税人风险偏好对遵从决策的影响
— 基于前景理论的实证研究
上一篇 下一篇内容提要：行为经济理论认为，人的风险偏好会影响其行为选择。纳税人的遵从行为也可能受其风险偏好的影响。前景理论为纳税人风险偏好与遵从决策的关系提供一种更有说服力的解释。本文采用问卷调查方法，设计“纳税情况选择”，运用ordered-logistic 与ordered-probit 回归模型，模拟纳税人在不确定条件下的遵从决策。实证研究结果表明，持“纳税是企业或个人的一种损失”观点者与持“逃税是企业或个人的一种收益”观点者相比，前者更倾向于风险爱好，更具有偷逃税行为选择。本文建议，应重新审视税收本质理论，注重税收激励的作用，通过提高公共物品供给效率、在管理中更多应用预缴制度等方式来提高纳税人的纳税遵从度。
关键词：风险偏好,纳税遵从,行为决策,前景理论
行为经济理论认为，人的风险偏好会影响其行为选择。纳税人的遵从行为也可能受其风险偏好的影响。前景理论为纳税人风险偏好与遵从决策的关系提供一种更有说服力的解释。本文采用问卷调查方法，设计“纳税情况选择”，运用ordered-logistic 与ordered-probit 回归模型，模拟纳税人在不确定条件下的遵从决策。实证研究结果表明，持“纳税是企业或个人的一种损失”观点者与持“逃税是企业或个人的一种收益”观点者相比，前者更倾向于风险爱好，更具有偷逃税行为选择。本文建议，应重新审视税收本质理论，注重税收激励的作用，通过提高公共物品供给效率、在管理中更多应用预缴制度等方式来提高纳税人的纳税遵从度。