内容提要：近二十年来，政府和社会资本合作（public-private partnership, ppp）已成为各国政府公共管理和建设的重要方式。ppp 本身的复杂性在实践中呈现为一种非常复杂的交易结构，使得ppp的税收制度安排变得愈发困难。本文基于税收中性原则，通过ppp税务实践比较了将ppp融入现有税法体系和单独制定税收制度这两种 ppp 税收制度嵌入路径，并提出了相关建议。

关键词：税收中性 PPP 税收制度