税务研究 2017年 第5期 研究探索

税收中性视野下PPP的税收制度嵌入路径

吕 敏 廖振中 上一篇 下一篇

内容提要:近二十年来,政府和社会资本合作(public-private partnership, ppp)已成为各国政府公共管理和建设的重要方式。ppp 本身的复杂性在实践中呈现为一种非常复杂的交易结构,使得ppp的税收制度安排变得愈发困难。本文基于税收中性原则,通过ppp税务实践比较了将ppp融入现有税法体系和单独制定税收制度这两种 ppp 税收制度嵌入路径,并提出了相关建议。

关键词:税收中性 PPP 税收制度


近二十年来,政府和社会资本合作(public-private partnership, ppp)已成为各国政府公共管理和建设的重要方式。ppp 本身的复杂性在实践中呈现为一种非常复杂的交易结构,使得ppp的税收制度安排变得愈发困难。本文基于税收中性原则,通过ppp税务实践比较了将ppp融入现有税法体系和单独制定税收制度这两种 ppp 税收制度嵌入路径,并提出了相关建议。

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