仅仅数年，腾讯、百度、阿里巴巴和其他若干“数字”企业已成为我们日常生活不可或缺者，也成为社会经济发展的重要推动力量。“数字经济”基于现代信息技术以及对海量数据的开发，模糊了商品与服务的界限，创造出了全新的商业模式，例如线上零售、网络广告、云计算和网络应用（app）商店等。这些商业模式之间，既存在极大的差异，也有共同之处，从经济学角度讲，“价值创造”分散与“实体性存在”脱钩是其重要特性，这也给现行的国际税收体系带来了挑战。

传统的国际税收框架所针对的对象是实体企业，随着数字化的渗透性日益加强，将数字经济与其他经济门类加以清晰区分，变得非常困难。因此，数字经济下的新型商业模式使传统国际税收框架出现薄弱环节，影响税收公平和税收主权，最显著的就是造成税收流失。例如，由于跨境电子商务滥用税收优惠，欧盟每年流失约50 亿欧元的增值税，预计到2020 年，这一数字将增至70 亿欧元。有不少国家认为，传统方法在很大程度上未能针对数字经济实现恰如其分的税收征管，应该对传统国际税收框架概念加以扩展或重新考虑。与此相应，在政治和技术层面上，税收体系如何应对数字经济各种新动向，国际上存在广泛且持续的论争。

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