内容提要：针对非居民来自于中国的股息、利息和特许权使用费如何判定“受益所有人”身份从而适用税收协定优惠，一直是跨境税收业务的热点问题。国家税务总局自2009 年以来陆续出台了多个文件，就“受益所有人”的判定给出了指引。近期，国家税务总局出台了9 号公告，大幅度更新了中国税务机关对于“受益所有人”的判定规则，对相关政策进行了更为清晰的解释，使更大程度上接近“受益所有人”本意的测评措施得以落地，这是对国际税收领域的重要贡献。与此同时， 9 号公告使用了beps 行动计划中的利益限制条款（lob）和主要目的测试条款（ppt）的一些原则或理念，是中国税务机关在解释和适用“受益所有人”规则上的创新和拓展，但也使得“受益所有人”、“lob”和“ppt”这三者在实际操作中的关系成为需要进一步研究和明确的问题。

关键词：受益所有人,税收协定,利益限制条款,主要目的测试条款