税务研究 2018年 第11期
研究探索
制造业增值税留抵税额的分布、影响及政策建议
上一篇 下一篇内容提要：由于部分增值税进项税额当期无法得到抵扣，企业虽然理论上不承担增值税，但实际上却负有部分税收，并会影响企业的成本、利润和现金流。本文基于a省2011～2015 年31 个制造业的税收调查数据，分析了增值税留抵税额的分布及其影响。研究发现，留抵税额在不同制造业之间存在显著的差异，且在不同程度上提高了企业的成本，并对企业的盈利水平和现金流造成不利的影响。虽然2018年的退税政策覆盖了大部分留抵税额较大的制造业，但依然有部分受留抵税额影响严重的制造业未被纳入，留抵税额的影响依然不容小觑。本文建议逐步建立全行业的留抵退税制度、简并税率、逐步取消营改增过渡政策、打通小规模纳税人与一般纳税人的抵扣链条。
关键词：增值税,进项税额,留抵税额,税收中性
由于部分增值税进项税额当期无法得到抵扣，企业虽然理论上不承担增值税，但实际上却负有部分税收，并会影响企业的成本、利润和现金流。本文基于a省2011～2015 年31 个制造业的税收调查数据，分析了增值税留抵税额的分布及其影响。研究发现，留抵税额在不同制造业之间存在显著的差异，且在不同程度上提高了企业的成本，并对企业的盈利水平和现金流造成不利的影响。虽然2018年的退税政策覆盖了大部分留抵税额较大的制造业，但依然有部分受留抵税额影响严重的制造业未被纳入，留抵税额的影响依然不容小觑。本文建议逐步建立全行业的留抵退税制度、简并税率、逐步取消营改增过渡政策、打通小规模纳税人与一般纳税人的抵扣链条。