国际税收 2018年 第10期 专题策划

知识产权税收激励的国际借鉴与启示（*）

◎ 陈远燕 张鑫媛 薛峰 单位：首都经济贸易大学财政税务学院 北京,中央财经大学财政税务学院 北京,国家税务总局靖江市税务局 江苏 泰州 上一篇 下一篇

内容提要：为了防止专利盒制度侵蚀税基，beps 行动计划第五项对知识产权制度的实质性活动提出了新的要求，统一了可以享受专利盒制度的“合格资产”范围并要求专利盒制度运用“关联法”计算可以享受税收优惠的知识产权净收入。本文介绍了基于beps行动计划修改后的专利盒制度，并结合中国的类似制度提出政策建议：加大激励研发“输出”的税收支持；提供有针对性税收优惠；采用国际规则加强对实质性因素的考量；适当放宽中小企业“合格资产”要求，扩大税收优惠的覆盖面。

关键词：专利盒,BEPS行动计划第五项,知识产权,关联法


为了防止专利盒制度侵蚀税基，beps 行动计划第五项对知识产权制度的实质性活动提出了新的要求，统一了可以享受专利盒制度的“合格资产”范围并要求专利盒制度运用“关联法”计算可以享受税收优惠的知识产权净收入。本文介绍了基于beps行动计划修改后的专利盒制度，并结合中国的类似制度提出政策建议：加大激励研发“输出”的税收支持；提供有针对性税收优惠；采用国际规则加强对实质性因素的考量；适当放宽中小企业“合格资产”要求，扩大税收优惠的覆盖面。

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