税务研究 2019年 第1期
环球税收
论美国税法溯及力的司法审查规则（*）
论美国税法溯及力的司法审查规则（*）
—以联邦最高法院对溯及性税收立法的审查为基础
上一篇 下一篇内容提要：美国联邦最高法院适用正当程序原则，对具有正当目的且溯及方式合理的税收法案给予合宪性确认。具体审查时，区分税收的性质、是否溯及开征新税、溯及对纳税人行为的影响、溯及的时间等具体情形判断税法溯及合宪与否。本文对美国联邦最高法院的判例法规则进行了梳理，结合我国税法溯及力的法律和实践现状，从明确法律依据、规范执行性和解释性法规文件的溯及适用等角度，提出完善我国税法溯及力规则的思路。
关键词：溯及既往,税法溯及力,司法审查,正当程序原则
美国联邦最高法院适用正当程序原则，对具有正当目的且溯及方式合理的税收法案给予合宪性确认。具体审查时，区分税收的性质、是否溯及开征新税、溯及对纳税人行为的影响、溯及的时间等具体情形判断税法溯及合宪与否。本文对美国联邦最高法院的判例法规则进行了梳理，结合我国税法溯及力的法律和实践现状，从明确法律依据、规范执行性和解释性法规文件的溯及适用等角度，提出完善我国税法溯及力规则的思路。