内容提要：混合销售与兼营行为的划分问题，历来是增值税业务中的难点和热点问题。本文在总结归纳税收理论与实务界不同观点的基础上，认为混合销售本质上是一种特殊的兼营行为，其回归兼营行为具有法理依据，且混合销售在实践中造成税负扭曲，提出混合销售应回归兼营行为，并建议在立法中取消有关混合销售的规定。

关键词：混合销售,兼营,增值税立法