国际税收 2019年 第3期
跨境税收
国际税收协定解释规则研究
上一篇 下一篇内容提要：国际税收协定的解释与一般的条约解释不同，除适用《维也纳条约法公约》的一般解释规则外，协定自身还包含了一套专门的解释规则。所以解释协定用语时，应将这两套规则根据其内在联系结合起来适用，才能作出符合国际法的解释。但这样得出的结果有时不可避免地会在缔约国间产生冲突，进而导致双重征税或者双重不征税。对此，较合理的解决方法是居住国在免税或抵免时按来源地国法识别所得，然而，这会使居住国在一定程度上丧失税收主权，以至于很多国家不愿采纳。
关键词：维也纳条约法公约,OECD范本,识别冲突,来源地国法识别说
国际税收协定的解释与一般的条约解释不同，除适用《维也纳条约法公约》的一般解释规则外，协定自身还包含了一套专门的解释规则。所以解释协定用语时，应将这两套规则根据其内在联系结合起来适用，才能作出符合国际法的解释。但这样得出的结果有时不可避免地会在缔约国间产生冲突，进而导致双重征税或者双重不征税。对此，较合理的解决方法是居住国在免税或抵免时按来源地国法识别所得，然而，这会使居住国在一定程度上丧失税收主权，以至于很多国家不愿采纳。