涉外税务 2006年 第2期
税务与会计
完善“免、抵、退”税会计科目的设置
上一篇 下一篇按现行会计制度中有关“免、抵、退”税处理的规定，生产企业货物出口后撞规定计算的免抵税额应在“应交税金一应交增值税”二级科曰借方下的“出口抵减内销产品应纳税额”中予以反映。但笔者认为，这一名称设置并不能涵盖该明细项目反映的内容，即其名称仅包含了“抵”税部分，而忽略了“免”税部分。举例下兑明：
某企业生产a产品，2003年1月共销售5吨，其中4盹出口给n客户，出口额为fob价100000美元，货款未收到，美元记账汇率为8.27：国内销量为1吨，国内销售收入200000元，销项税额34000元。当月取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留抵税额0元（该企业无免税购进原材料的情况，a产晶增值税征税率、ill税率均为17%）。