税务研究 2019年 第7期
研究探索
营改增对企业税负的影响研究*
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营改增对企业税负的影响研究*
内容提要：本文运用多时点双重差分模型，研究发现，营改增显著降低了相关企业的税负，实现了减税的政策目标；早期试点企业的减税效应显现具有显著滞后性，而后期试点企业的减税效应显现没有显著滞后性。本文认为，营改增分步实施使得早期试点企业的可抵扣增值税链条不完整，导致其减税效应滞后。本文通过稳健性检验增强了研究结论的可信度，并提出了今后税制改革的策略选择和建议。
关键词：营改增,企业税负,政策效应,减税
本文运用多时点双重差分模型，研究发现，营改增显著降低了相关企业的税负，实现了减税的政策目标；早期试点企业的减税效应显现具有显著滞后性，而后期试点企业的减税效应显现没有显著滞后性。本文认为，营改增分步实施使得早期试点企业的可抵扣增值税链条不完整，导致其减税效应滞后。本文通过稳健性检验增强了研究结论的可信度，并提出了今后税制改革的策略选择和建议。