股权划转是所得税管理中的复杂业务，其复杂性体现在交易形式多样、会计处理与税法规定差异大、涉案金额高等多个方面。不论是业务发生当期纳税义务的确认还是后续管理中责任的追踪，都属于高风险的涉税业务。 本文以一个集团公司内部母子公司之间股权无偿划转的案例所产生的纳税问题为基础，分析股权划转业务的会计核算方法，探讨企业所得税特殊性税务处理政策适用等问题， 希望引起对股权划转业务所得税管理的更多关注，将“股权划转”业务作为税务机关所得税管理的重点内容之一。

一、基本案情

p集团公司为实现战略发展目标、促进集团公司优化产业结构、夯实集团公司主产业、提升整体市场竞争力，进行了公司股权结构的调整，发生了a公司(子公司)向p 公司(母公司)无偿划转s 公司(孙公司)股权的业务。2017 年12 月31 日完成股权划转业务后，a公司于2018 年1 月22 日向当地主管税务机关提交了“居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表”及相关材料，申请采用特殊性税务处理。^（1）

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