税务研究 2019年 第11期
税收管理
家族信托所得课税面临的困境及其应对*
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家族信托所得课税面临的困境及其应对*
内容提要：起源于英美法系国家的家族信托制度传入中国后，因制度移植前后的生存土壤差异，其本土化的过程遭遇重重困境，主要体现在制度设计与所得税实际征管两个方面，其中制度困境是解决实际征管困境的前提和基础。家族信托所得课税问题是解决其本土化困境的“牛鼻子”。制度设计应当遵从实质课税原则，合理借鉴信托导管理论①与信托实体理论②并设计出特别条款，促使实际征管有法可依、税负公平正义得以实现，为家族信托在我国的发展铺出一条“阳光大道”。
关键词：家族信托,所得课税,双重所有制,信托导管理论
起源于英美法系国家的家族信托制度传入中国后，因制度移植前后的生存土壤差异，其本土化的过程遭遇重重困境，主要体现在制度设计与所得税实际征管两个方面，其中制度困境是解决实际征管困境的前提和基础。家族信托所得课税问题是解决其本土化困境的“牛鼻子”。制度设计应当遵从实质课税原则，合理借鉴信托导管理论①与信托实体理论②并设计出特别条款，促使实际征管有法可依、税负公平正义得以实现，为家族信托在我国的发展铺出一条“阳光大道”。