税务研究 2019年 第12期 税制改革

增值税税制优化设计：从生产环节征税到消费环节征税*

◎ 王卫军 朱长胜 王明世 单位：国家税务总局海南省税务局,国家税务总局税务干部进修学院,国家税务总局扬州市税务局 上一篇 下一篇

内容提要：本文通过分析当前生产环节增值税存在的弊端以及国外增值税实施概况，认为我国推行消费环节增值税具备现实的需要和条件。消费环节增值税主张仅在最终消费环节征税，利用白字发票和蓝字发票可以妥善处理一般业务、特殊事项与特殊业务。本文认为，推行消费环节增值税可以最大程度消除当前生产环节增值税弊端、改善一般纳税人税负，且税收征管过渡变动小，可行性较强。

关键词：增值税,生产环节,消费环节,白字发票


本文通过分析当前生产环节增值税存在的弊端以及国外增值税实施概况，认为我国推行消费环节增值税具备现实的需要和条件。消费环节增值税主张仅在最终消费环节征税，利用白字发票和蓝字发票可以妥善处理一般业务、特殊事项与特殊业务。本文认为，推行消费环节增值税可以最大程度消除当前生产环节增值税弊端、改善一般纳税人税负，且税收征管过渡变动小，可行性较强。

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