税务研究 2020年 第3期 新时代税收发展论坛

论健全税收再分配调节机制*

◎ 李建军 冯黎明 尧艳 单位：西南财经大学财政税务学院国家税,国家税务总局成都市新都区税务局 上一篇 下一篇

内容提要：税收的收入分配效应取决于税制设计，税收在地区间的横向分配也会影响税收收入再分配效应。现行税制中不同税种的收入再分配效应存在差异，但我国税收整体上并未发挥公平收入分配的作用。现行以生产地原则为主的横向税收分权制度，造成地区间税收分配不公，对居民收入分配产生逆向调节。为发挥税收再分配调节作用，应稳定宏观税负、提高国民收入分配中劳动收入份额，完善税制结构、提高直接税占比，改革商品税、所得税、财产税制度以充分发挥不同税种公平收入分配的应有作用，完善横向税收分权体制、促进地区间税收分配公平与平衡。

关键词：税收制度,收入分配,税制设计,税收分权


税收的收入分配效应取决于税制设计，税收在地区间的横向分配也会影响税收收入再分配效应。现行税制中不同税种的收入再分配效应存在差异，但我国税收整体上并未发挥公平收入分配的作用。现行以生产地原则为主的横向税收分权制度，造成地区间税收分配不公，对居民收入分配产生逆向调节。为发挥税收再分配调节作用，应稳定宏观税负、提高国民收入分配中劳动收入份额，完善税制结构、提高直接税占比，改革商品税、所得税、财产税制度以充分发挥不同税种公平收入分配的应有作用，完善横向税收分权体制、促进地区间税收分配公平与平衡。

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