税务研究 2020年 第5期
税收管理
个人境外所得的税收抵免规则与案例解析*
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个人境外所得的税收抵免规则与案例解析*
内容提要：个人所得税改为综合与分类相结合的税制后，居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部 国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号，以下简称《公告》）的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则，对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理，结合案例对《公告》的内容进行了解析，并从注意政策新旧变化、对“追溯抵免”概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。
关键词：个人所得税,境外所得,税收抵免
个人所得税改为综合与分类相结合的税制后，居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部 国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号，以下简称《公告》）的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则，对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理，结合案例对《公告》的内容进行了解析，并从注意政策新旧变化、对“追溯抵免”概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。