内容提要：在20 世纪早期，美国逐渐形成了对跨境利润（收入）课征所得税的完整法律制度。通过1918 年与1921 年两部收入法案，美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款，这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重的递延纳税问题，美国国会在1962年收入法案中加入了受控外国公司规则，使得美国的跨境税收规则体系趋于完善。美国的相关国内法具有示范效应，目前世界各国的所得税跨境税收规则的基本框架，与当时美国构建的跨境税收规则保持了高度一致性，进而为世界各国协调跨境税收问题提供了大体类似的共同基础。

关键词：国际税收,国内法,所得税,跨境税收规则,境外税收抵免,受控外国公司制度

中图分类号： f812.42 文献标识码：a 文章编号：2095-6126（2020）05-0038-10