内容提要：为了应对有害税收实践导致的税基侵蚀和利润转移，beps 第5 项行动计划提出基于关联法对存在“实质性活动”的纳税人提供知识产权所得税收优惠，各国对此做出了不同程度的响应。本文对西班牙、卢森堡、荷兰和美国有关知识产权所得的税收优惠政策进行梳理，探讨beps 第5 项行动计划最终成果发布前后这些国家的政策变化，并对我国相关税收优惠政策的调整提出建议。

关键词：知识产权,税收优惠,BEPS行动计划,关联法,专利盒

中图分类号：f812.42 文献标识码：b 文章编号：2095-6126（2020）06-0013-07